Emissão de opções de compra de ações para não empregados

Aproveite ao máximo as opções de ações dos empregados.

Um plano de opção de estoque de empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos serviram como ferramenta bem sucedida para atrair altos executivos. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.

Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado pelo estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de compra de ações, a tributação e o impacto na renda pessoal é fundamental para maximizar essa vantagem potencialmente lucrativa.

O que é uma opção de estoque de empregado?

Uma opção de estoque de empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um montante fixo de ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado. Existem duas classificações gerais de opções de compra de ações: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).

As opções de compra de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, as OSNs são oferecidas a funcionários não executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, os ISOs são estritamente reservados para funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações de incentivo recebem tratamento fiscal favorável, pois atendem às regras estatutárias específicas descritas pelo Código da Receita Federal (mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).

Os planos de NSO e ISO compartilham uma característica comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Código da Receita Federal.

Conceder Data, Vencimento, Vesting e Exercício.

Para começar, os funcionários geralmente não recebem a total propriedade das opções na data de início do contrato, também conhecido como a data da concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição de direitos no exercício de suas opções. O cronograma de cobrança começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um funcionário pode exercer uma quantidade específica de ações.

Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de outorga, mas um ano a partir dessa data, serão entregues 200 ações, o que significa que o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido de uma data de validade. Nesta data, o empregador não se reserva o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.

Uma opção de estoque de empregado é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de pechincha, e o imposto a pagar no contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.

Imposto sobre as opções de ações dos empregados.

O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar pagar impostos pesados ​​sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opção de compra de ações depende do tipo de opção de propriedade.

Para opções de estoque não qualificadas (NSO):

A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado "remuneração" e é tributado às taxas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de US $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é de US $ 50. O elemento de barganha no contrato é ($ 50 a $ 25) x 100 = $ 2.500. Note que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda da segurança desencadeia outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será reportada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto a taxas de imposto de renda ordinárias. Se o funcionário decidir vender as ações por ano após o exercício, a venda será reportada como um ganho (ou perda) de capital de longo prazo e o imposto será reduzido.

As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial:

A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de pechincha de uma opção de estoque de incentivo pode desencadear o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente depois de serem exercidas, o elemento de barganha é tratado como renda ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A seja concedido em 1º de janeiro de 2007 (100% adquirido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso ele ou ela deseje reportar o ganho no contrato como um ganho de capital de longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1º de junho de 2009.

Outras considerações.

Embora o momento de uma estratégia de opção de estoque seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto fundamental do planejamento de opções de estoque é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados.

Um funcionário deve desconfiar de posições concentradas nas ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que o estoque da empresa deve representar 20% (no máximo) do plano de investimento geral. Embora você possa se sentir confortável ao investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro se diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para seu portfólio.

Bottom Line.

Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atractivo. Que melhor maneira de encorajar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, no entanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos tributários de possuir e exercer suas opções.

Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender o seu estoque de empregado imediatamente após o exercício induzirá o maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.

Compreendendo as opções de ações do seu empregado.

Coisas importantes a serem conhecidas antes de você decidir comprar.

Muitas empresas emitem opções de ações para seus funcionários. Quando usado adequadamente, essas opções podem valer muito dinheiro para você.

Fundamentos da opção de estoque de empregado.

Com um plano de opção de compra de ações para empregados, você oferece o direito de comprar um número específico de ações da empresa, a um preço específico chamado preço de concessão (também chamado de preço de exercício ou preço de exercício), dentro de um determinado número de anos.

Suas opções terão uma data de vencimento e uma data de validade. Você não pode exercer suas opções antes da data de vencimento ou após a data de validade.

Suas opções são consideradas como "no dinheiro" quando o preço de mercado atual do estoque é maior do que o preço da subvenção.

Aqui está um resumo da terminologia que você verá em seu plano de opção de estoque de empregado:

Preço / preço de exercício / preço de exercício / preço de exercício - preço específico no qual o plano de opções de ações de seus empregados diz que você pode comprar a ação Data de emissão - a data em que a opção é atribuída Preço de mercado - o preço atual do estoque Vesting data - a data você pode exercer suas opções de acordo com os termos do seu plano de opção de compra de ações do empregado Data de exercício - a data em que você exerce suas opções Data de validade - a data em que você deve exercer suas opções ou expirará.

Como funciona um Plano de Opção de Compra de Ações para Funcionários.

Para entender como um plano de opção de estoque de empregado típico funciona, vejamos um exemplo.

Assuma em 1/1/2018 que você obtém opções de ações para empregados que lhe proporcionam o direito de comprar 1.000 ações do Widget a um preço de US $ 10,00 por ação. Você deve fazer isso em 1/1/2022. No dia dos Namorados em 2017, o estoque do Widget atinge US $ 20,00 por ação e você decide exercer suas opções de ações para empregados.

O preço atual do mercado é de US $ 20,00 por ação. Sua data de emissão é 1/1/2018. Sua data de exercício é 14/02/2017. Sua data de validade é 1/1/2022.

Para exercer suas opções de ações, você deve comprar as ações por US $ 10.000 (1.000 ações x $ 10.00 por ação). Há algumas maneiras de fazer isso:

Pagar em dinheiro - você envia $ 10.000 para a corretora que gerencia a transação de opções e recebe 1.000 ações do Widget. Você pode manter as 1.000 ações ou vendê-las. Exercício sem dinheiro - Você exerce suas opções e vende o suficiente do estoque para cobrir o preço de compra. A corretora faz isso acontecer simultaneamente. Você fica com 500 ações do Widget, que você pode manter ou vender. Troca de ações - Você envia um certificado para 500 ações do Widget, que é equivalente a US $ 10.000 ao preço de mercado atual, e isso é usado para comprar as 1.000 ações em US $ 10,00 por ação. Você é proprietário de um total de 1.000 ações do Widget, que você pode manter ou vender.

Tipos de opções de ações do empregado.

Existem dois tipos de opções de ações que as empresas emitem para seus funcionários:

NQs - ISOs de opções de ações não qualificadas - Opções de ações de incentivo.

Diferentes regras fiscais aplicam-se a cada tipo de opção. Com opções de ações de empregados não qualificadas, os impostos são mais frequentemente retidos do seu produto no momento em que você exerce suas opções.

Este não é necessariamente o caso das opções de ações de incentivo. Com um planejamento tributário adequado, você pode minimizar o impacto tributário do exercício de suas opções.

Seu plano de opção de estoque de empregado terá um documento do plano que especifica as regras que se aplicam às suas opções. Obter uma cópia deste documento do plano e lê-lo, ou contratar um planejador financeiro que esteja familiarizado com esses tipos de planos para ajudá-lo.

Há muitos fatores a serem considerados ao decidir quando exercer suas opções. O risco de investimento, o planejamento tributário e a volatilidade do mercado são alguns deles, mas o fator mais importante é a sua situação financeira pessoal, que pode ser diferente da do seu colega de trabalho. Tenha isso em mente antes de seguir o conselho de alguém.

Você deve manter o estoque?

Manter muitas ações da empresa é considerado arriscado. Quando sua renda e uma grande parcela do seu patrimônio líquido dependem de uma empresa se alguma coisa ruim acontecer com a empresa, sua segurança financeira futura poderia estar em perigo.

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Emissão de opções de compartilhamento para funcionários e consultores.

Sobre Jonathan Lea.

Jonathan é especialista em consultoria empresarial e comercial que tem mais de 13 anos de experiência em grandes empresas internacionais da cidade e práticas menores. Nos últimos cinco anos, Jonathan trabalhou por conta própria, com uma rede de outros advogados independentes voltados para atender as necessidades de empreendimentos liderados por empresários e startups em todo o Reino Unido e mais longe. Se você quiser uma cotação competitiva para qualquer trabalho legal, envie um e-mail para o endereço na página inicial. Você também pode seguir Jonathan no Twitter @jonathanlea.

Os esquemas de compartilhamento e as opções de compartilhamento são uma área complicada com muitos regulamentos legais, jurisprudência e questões fiscais que os afetam (principalmente no que diz respeito ao governo tentando impedir a evasão fiscal). No entanto, as opções são mais simples e flexíveis de lidar com as ações, não têm custo inicial para os indivíduos emitidos com eles, e os funcionários (não freelancers) podem ser emitidos com as opções aprovadas pela HMRC aprovadas para o gerenciamento da empresa (EMI) (os freelancers podem apenas obtenha opções de compartilhamento # 8216; não aprovadas). Com as opções, você pode lidar mais facilmente com a saída (as opções podem ser perdidas) e as condições de desempenho e podem tornar as opções exercíveis apenas no caso de você vender a empresa e outras circunstâncias restritas. A ideia é que, sem perder o controle sobre a empresa, você pode motivar empregados e freelancers a permanecer no negócio e ajudar a construí-lo durante o período de vida e ser recompensados ​​na saída com um ganho de capital (quando as opções serão exercidas e converter em ações antes da aquisição da empresa).

Normalmente, o preço pré-estabelecido pelo qual a opção pode ser exercida é o valor de mercado das ações no momento em que a opção é concedida, embora às vezes o preço de exercício seja maior ou menor do que o valor de mercado nesse momento. Portanto, as opções de compartilhamento podem ser muito valiosas, pois quando o preço da ação sobe acima do preço de exercício, o detentor pode lucrar se ele exercer a opção e depois vende as ações porque ele conseguiu comprar as ações por muito menos do que vale a pena no momento do exercício. As opções geralmente não podem ser transferidas e caducarão automaticamente se o empregado tentar transferi-las ou usá-las como segurança ou prejudicá-las de qualquer outra forma.

As opções podem ser concedidas como parte de um plano de opção de compartilhamento de empregado (para funcionários e diretores de tempo integral) ou por escritura separada para consultores independentes, diretores não executivos e freelancers. As questões específicas a serem consideradas ao conceder opções são para garantir que você tenha cumprido as exclusões relevantes e as isenções da Lei dos Serviços Financeiros e dos Mercados de 2000, as principais condições das opções relativas ao exercício e as provisões de bom / mau curso são suficientemente claras e viáveis, sua empresa recebeu os consensos formais corretos para conceder as opções e todas as possíveis implicações fiscais do seu plano de opções foram cuidadosamente pesquisadas e discutidas.

Conforme afirmado, as opções EMI são uma forma flexível de incentivar funcionários e diretores a tempo inteiro. As ações adquiridas no exercício de uma opção de EMI qualificada podem agora ser automaticamente qualificadas para o Alívio do Empreendedor, a taxa de imposto de 10% sobre os ganhos de vida até £ 10 milhões, onde o exercício é superior a um ano após a concessão e o detentor de as ações são um funcionário retido ou funcionário da empresa no ano anterior à alienação, mesmo quando os requisitos habituais de votação e retenção de 5% de Empreendedores em relação às ações não sejam cumpridos. As opções EMI podem ser concedidas em até £ 250,000 de ações para cada indivíduo, sujeito a um limite geral de £ 3 milhões para cada empresa. Não é necessário nenhum adiantamento ou procedimento de aprovação, embora seja aconselhável obter o acordo da HMRC & # 8217; avaliação da avaliação que você alcança. No entanto, para se qualificar como opções de EMI, um aviso de concessão correto deve ser entregue ao HMRC no prazo de 92 dias após a concessão das opções. Há também um requisito de relatório anual para HMRC usando o formulário EMI 40.

Infelizmente, aqueles que não são empregados pela empresa só podem ser emitidos com opções não aprovadas que não tenham status favorecido por impostos, embora, ao contrário da emissão de ações, não haja renda ou outra taxa de imposto sobre a concessão de tais opções. Para os trabalhadores independentes, não há implicações de PAYE / NIC relativamente às opções para a empresa que envolve os contratados independentes (veja abaixo o tratamento PAYE / NIC sobre opções não aprovadas para os empregados) e o trabalhador por conta própria está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital através de auto-avaliação quando a opção é exercida e as ações são vendidas.

Para os empregados com opções não aprovadas, no exercício da opção, o imposto de renda é cobrado sobre a diferença entre o valor de mercado das ações na data do exercício e o preço de exercício da opção (este imposto é devido, mesmo que as ações não sejam vendidas imediatamente ). Se, em ações de exercícios, forem ativos facilmente conversíveis, ou seja, o exercício é em torno do tempo de venda da empresa, então os passivos NI e PAYE surgem. O passivo da NI pode ser transferido para o empregado e o empregado pode obter crédito de imposto de renda onde esse passivo é transferido. A taxa global de imposto sobre o exercício é agora de até 54,59% para os contribuintes taxa adicional e continua a ser 50,28% para os contribuintes de taxa mais elevada, onde a responsabilidade do trabalhador NI é transferida. Uma vez que a opção é exercida e as ações subjacentes são vendidas, há também um imposto sobre os ganhos de capital sobre qualquer aumento no valor das ações desde o exercício, sujeito à aplicação da isenção anual de imposto sobre ganhos de capital. Quando a opção é exercida, uma eleição da seção 431 deve ser assinada dentro de 14 dias, enquanto também há um requisito de relatório anual para HMRC usando o formulário 42.

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Testemunhos.

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A Tributação das Opções de Ações dos Empregados.

Os empregadores oferecem uma variedade de formas diferentes de compensação de incentivo de ações. Uma compreensão das regras fiscais relevantes é essencial na elaboração de planos de incentivo que atendam às necessidades tanto do empregador como do empregado. Este artigo considerará o tipo mais comum de plano de incentivo - opções de ações dos empregados.

As opções de estoque de empregados são populares porque atendem a uma série de objetivos de negócios. Em particular, eles ajudam os empregadores a recrutar, reter e motivar os funcionários, sem impactar o fluxo de caixa.

A maioria das regras fiscais que regem as opções de compra de ações dos empregados são encontradas na seção 7 da Lei do imposto sobre o rendimento. Uma opção de compra de ações é definida como um contrato para vender ou emitir ações. É importante notar que a seção 7 aplica-se apenas às opções de ações emitidas para os funcionários. Portanto, essas regras não se aplicam a opção emitida para contratados ou outros não empregados. Os diretores e diretores corporativos são considerados empregados para os propósitos destas regras.

O seguinte é um resumo das regras tributárias básicas relativas às opções de compra de ações dos empregados:

A concessão de uma opção de compra de ações a um empregado não é tributável para o empregado, nem é dedutível pelo empregador. O empregado é tributável quando a opção é exercida. O imposto é pago no "benefício fiscal" da opção, que é o valor das ações no momento do exercício menos o valor pago pelo empregado pelas ações O "benefício fiscal" é tributável como renda de emprego para o empregado As ações adquiridas pelo empregado são geralmente propriedade de capital O valor total do "benefício fiscal" é adicionado ao custo fiscal do empregado das ações.

Opção emitida para empregado em 1 de janeiro de 2018 para comprar 100 ações da Employerco por US $ 0,50 por ação. O valor das ações da Employerco em 1 de janeiro de 2018 é de US $ 1,00 por ação. O empregado não é tributado na concessão da opção, apesar da opção estar no dinheiro. Opção de exercicios de empregado em 1 de janeiro de 2018. O valor das ações da Employerco em 1 de janeiro de 2018 é de US $ 2,00 por ação. Benefício fiscal é de US $ 150 ($ 2 menos $ .50 x 100 ações) O empregado inclui $ 150 em renda de emprego em 2018. O empregado agora possui 100 ações com um custo fiscal de US $ 2 por ação. O empregado vende as ações em 01 de janeiro de 2017 por US $ 3 por ação. O funcionário percebe uma ganho de capital de 2017 de US $ 100 (US $ 3 menos US $ 2 x 100)

Existem duas exceções importantes às regras acima.

Primeiro, se o preço de exercício da opção não for inferior ao valor justo de mercado das ações na data em que a opção for concedida, o empregado geralmente tributou apenas a metade do "benefício fiscal". Isto aplica-se apenas a empregados que não têm condições para a empresa emitir a opção e a opção deve ser para ações ordinárias ordinárias.

Assim, no exemplo acima, se assumirmos que o preço de exercício é de US $ 1,00 em vez de US $ 0,50, o empregado incluiria $ 50 em renda de emprego em 2018 e não US $ 150. O ganho de capital de 2017 não será alterado.

Em segundo lugar, se a opção for emitida por uma Corporação Privada controlada pelo Canadá (CCPC) para um empregado sem contrato, então há um tratamento favorável adicional. O "benefício fiscal", embora medido no momento do exercício, não é tributável para o empregado até que as ações sejam alienadas.

Além disso, mesmo se o teste de valor de mercado justo acima não for cumprido, o empregado só será tributado em metade do "benefício fiscal", desde que o empregado detém as ações por pelo menos dois anos. Este adiamento continua mesmo se o emissor perde seu status como CCPC.

Assim, no exemplo acima, se assumirmos que o Employerco é um CCPC e que o preço de exercício é de US $ 0,50, então o empregado incluiria US $ 75 em renda de emprego em 2017, em vez de US $ 150 em 2018. O ganho de capital de 2017 seria inalterado.

As opções de compra de ações dos empregados são a forma mais popular de incentivo a ações dos empregados.

No entanto, existem vários outros. Em futuros artigos, consideraremos outros planos de incentivos de ações que possam ser de interesse.

Convite para discussão.

Vale a pena ter uma discussão com um advogado fiscal em qualquer transação ou evento de vida que possa envolver uma quantidade significativa de impostos. Ao ser proativo, você pode aproveitar as economias de impostos que você tem direito. Não hesite em contactar qualquer membro do nosso grupo de Planejamento de Impostos e Herança da Shea Nerland LLP.

Tenha em atenção que o que precede é apenas para propósitos de discussão geral e não deve ser interpretado como conselho jurídico para qualquer pessoa ou empresa. Se as questões aqui discutidas afetam você ou sua empresa, você é encorajado a procurar um aconselhamento jurídico adequado.

Fórum Q & A.

Contabilização de bolsas de ações para não empregados.

Empresa: Wild Planet Entertainment.

Estou trabalhando com uma startup que emitiu ações comuns para funcionários e vários consultores. Eles estão usando a linha de compensação diferida no GL para reservar a parcela não vendida para os funcionários e aliviá-lo a cada mês após o início da aquisição. Me pergunto se os conselheiros da empresa devem receber o mesmo tratamento, dado que eles não são funcionários, mas é uma forma de compensação. Aprecie qualquer orientação.

Não é claro do seu comentário, mas estou tratando isso como uma questão sobre a despesa de opções no FAS 123R. Você deve calcular o valor derivado de todas as opções concedidas usando um Black Scholes ou modelo alternativo. O valor da concessão da opção deve ser gasto em um cronograma específico de aquisição de empregado ou conselheiro para refletir o período de serviço expirado em relação ao prazo de aquisição. Você pode querer ter duas contas GL, uma para despesas de compensação sem dinheiro de funcionários e outra para despesas de compensação sem caixa de consultores de consultores, mas ambas devem ser fornecidas e cobradas em PL mensalmente.

Eu nunca acordei a despesa de opção não vencida como compensação diferida.

Empresa: Keiretsu Forum - Angel Investors.

Eu concordo com o comentário sobre contabilidade, tratamento de despesas.

Há outra questão relacionada aos impostos, e enquanto eu não posso fornecer orientação aqui, observarei que há planos qualificados disponíveis para funcionários e planos não qualificados disponíveis para consultores. É diabólicamente complexo e você precisa de orientação especializada. Existem também métodos bastante padrão usados, para concessões, aquisição de direitos, etc.

Eu também concordo com os comentários de Simon - valorize as opções usando uma fórmula de Black-Scholes, custe as opções à medida que elas se entregam, mas não carregam a parcela não vencida como comp diferido. Para relatórios internos, geralmente mostrei a despesa separadamente, por isso é claramente identificável como um item sem caixa.

Empresa: Plan Management Corp.

As respostas acima são corretas, em cada caso, o valor justo total do prêmio (o valor de Black-Scholes vezes o número de ações concedidas) será amortizado durante o período do serviço como despesa de compensação de ações.

Observe também que, se os consultores forem consultores não empregados (e não um Conselho de Administração), seus prêmios devem ser reavaliados em cada período de despesa, o que significa que um novo Black-Scholes seria calculado no final de cada período e usado para ações amortizadas durante esse período. Além disso, dependendo do relacionamento com o orientador (ou seja, se for um papel de consultor), as entradas para o Black-Scholes variam. Por exemplo, a vida esperada de um prêmio para um consultor geralmente é a vida contratual restante (até o final do contrato específico), em vez de apenas ser calculado usando um método simplificado.

As opções ISO que podem ser concedidas aos empregados são opções de incentivo de ações e não geram ativos fiscais diferidos para uma empresa (geralmente não são relevantes para novas empresas), enquanto que qualquer pessoa que não receba um W-2 da empresa receberia Opção NQ que gera uma obrigação fiscal no exercício.

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